Изменения в налоговом законодательстве по имущественным налогам

На вопросы читателей отвечает начальник Межрайонной ИФНС России № 16 по Пермскому краю - Советник государственной  гражданской службы  Российской Федерации 1 класса Наталья Сергеевна Царегородцева.

Вопрос: Расскажите об основных изменениях в законодательстве по имущественным налогам.

С 2017 года вводятся штрафные санкции для физических лиц за непредставление в налоговые органы сообщений о наличии недвижимого имущества и (или) транспортных средств, если обязанность по представлению таких сообщений возложена на владельца налогооблагаемого имущества.

  Кроме того,  30.11.2016 вступил в силу Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ, внесший изменения в часть 1 и 2 Налогового кодекса. В частности, в п. 2 ст. 401 Налогового кодекса внесены изменения, согласно которым дома нежилого назначения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, в целях расчета налога на имущество физических лиц приравниваются к жилым домам.

Указанное положение распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года.  Таким образом, на нежилые дома, расположенные на вышеуказанных земельных участках, распространяются правила определения налоговой базы, налоговых ставок, налоговых льгот и исчисления суммы налога, предусмотренные в отношении жилых домов главой 32 Налогового кодекса и действующими в соответствующем налоговом периоде нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований по налогу на имущество физических лиц.

Вопрос: Налог  на имущество физических лиц за 2016 год будет исчисляться исходя из инвентаризационной стоимости имущества?

 Ответ: Исчисление налога на имущество физических лиц,  начиная с налогового периода 2015 года, осуществляется в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В соответствии с положениями статей 402 и 404  НК РФ на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01.01.2013 года, исчисленной с учетом коэффициента-дефлятора на 2016 год,  1,329.

Вопрос: Что изменится  в исчислении земельного налога?

Ответ: В текущем году при расчете земельного налога физических лиц будут применяться нормы Налогового кодекса РФ (статья 396) о повышающих коэффициентах.

В частности, на земельные участки, приобретенные физическими лицами в собственность для индивидуального жилищного строительства, налог будет начисляться с коэффициентом 2 в течение периода проектирования и строительства, превышающего десятилетний срок, вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

То есть, если гражданин приобрел в 2006 году в собственность такой участок и, по истечении 10 лет с момента получения разрешения на строительство, не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости, то исчисление налога за 2016 год будет производиться с учетом коэффициента 2.

Вопрос: Кто имеет право на льготы?

Ответ:   Пунктом 10 статьи 407 НК РФ определено, что освобождены от уплаты налога на имущество физических лиц пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.

  Согласно статьи 407 НК РФ, при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога, налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика, вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

  Налоговая льгота предоставляется в отношении не используемого в предпринимательской деятельности одного объекта налогообложения каждого вида (например, в отношении одной квартиры, одного жилого дома, гаража или машинно-места). В целях корректного проведения массового расчета налогов заявление на льготу необходимо представить до 1 апреля текущего года. Удобнее всего заявление направить через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (www.nalog.ru). Если льгота заявлена ранее, ежегодно представлять  заявление не нужно.